Учет бензина в случае, если в кассовых чеках не указан НДС

Comments

• Цитата: Здравствуйте. Машины легковые находятся у фирмы в аренде. Бензин заправляюти приносят кассовые чеки , в которых не прописано НДС. Как в таком случае быть. Спасибо

  
  Добрый день
  Приходовать ГСМ на 10 счет без выделения НДС
• Добрый день!
  По вашему вопросу предлагаю ответ Н. Шорохова,налогового консультанта ООО "АКГ и Я.Н.С. Аудит"
  "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, сентябрь 2009 г.
  
  Счет-фактура является документом, предоставляющим право на налоговый вычет. В общем случае отсутствие счета-фактуры лишает налогоплательщика права на вычет сумм НДС.
  В случае реализации организациями розничной торговли товаров (работ, услуг) юридическим лицам и предпринимателям запрета на выделение в чеке соответствующей суммы НДС налоговым законодательством не установлено.
  Таким образом, если организация или предприниматель приобрели товар (работу, услугу) за наличный расчет в организации розничной торговли, то принять НДС к вычету они могут только при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой НДС.
  Судебная практика по данному вопросу довольно противоречива. Некоторые суды поддерживают налоговые органы. Так, например, ФАС Московского округа в постановлении от 13.09.07 г. N КА-А40/9377-07 отклонил довод предпринимателя о возможности представления в подтверждение обоснованности применения налогового вычета чеков на бензин и иных первичных документов и признал правомерным доначисление предпринимателю сумм НДС и пени в связи с непредставлением налогоплательщиком в подтверждение права на применение налоговых вычетов счетов-фактур.
  В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 24.01.05 г. N А66-7929/2004 также указано, что при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет продавец должен пробить кассовый чек и выставить обществу счет-фактуру в общеустановленном порядке, чтобы общество могло принять НДС к вычету. Однако суд не согласился с налоговым органом, который отказал в вычете налогоплательщику по той причине, что в кассовых чеках суммы НДС не выделены отдельной строкой.
  Имеются также судебные решения, в которых суды поддержали налогоплательщиков. Так, согласно постановлению ФАС Северо-Западного округа от 14.11.07 г. N А56-33572/2006 налоговый орган отказал налогоплательщику в вычете НДС по приобретенным за наличный расчет ГСМ в связи с отсутствием счетов-фактур. Суд установил, что ГСМ приобретались работниками общества, выступающими при этом в качестве физических лиц. Следовательно, по мнению суда, в данном случае кассовый чек, оформленный надлежащим образом, заменяет счет-фактуру. Приобретенные ГСМ были приняты обществом на учет и использованы в производственном процессе. С учетом изложенных фактов суд признал, что общество правомерно предъявило к вычету НДС по приобретенным ГСМ.
  В случае реализации организациями розничной торговли товаров (работ, услуг) юридическим лицам и предпринимателям запрета на выделение в чеке соответствующей суммы НДС налоговым законодательством не установлено.
  Таким образом, если организация или предприниматель приобрели товар (работу, услугу) за наличный расчет в организации розничной торговли, то принять НДС к вычету они могут только при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой НДС.
  
  Учет НДС при отсутствии счета-фактуры
  
  Как уже было отмечено, если отсутствует счет-фактура, то получить вычет по НДС организация не сможет. А может ли она включить суммы НДС в стоимость товаров (работ, услуг) или учесть в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли?
  Пунктом 1 ст. 170 НК РФ прямо предусмотрено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.
  В соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ "входной" НДС может быть учтен в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), если:
  товары (работы, услуги) приобретены для использования в операциях, не подлежащих обложению НДС;
  товары (работы, услуги) используются для операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
  товары (работы, услуги) приобретены лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
  товары (работы, услуги) приобретены для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено главой 21 НК РФ.
  Пунктом 2 ст. 170 НК РФ не предусмотрено включение в стоимость товаров (работ, услуг) сумм НДС, не принимаемых к вычету в связи с отсутствием счета-фактуры. Следовательно, в рассматриваемом случае суммы "входного" НДС нельзя включать в стоимость товаров (работ, услуг).
  В составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли суммы "входного" НДС также не могут быть учтены как не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
  Если налогоплательщик включит суммы "входного" НДС в стоимость товаров (работ, услуг) либо учтет в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, то его расходы по налогу на прибыль будут завышены и соответственно занижен налог на прибыль, что повлечет за собой доначисление налоговым органом налога, начисление пени (ст. 75 НК РФ) и привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и п. 3 ст. 120 НК РФ.
  Таким образом, если у организации отсутствует счет-фактура, то она должна принять товары (работы, услуги) к учету по стоимости, не включающей в себя суммы НДС, а суммы "входного" НДС отразить в составе расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.
• спасибо